Lliuraments no facturats - aquesta ... àrea comptable subministraments no facturats

Nosaltres, els empresaris sovint sorgeix una situació en què necessita per entrar en els llibres dels materials sense documents. En la comptabilitat, aquestes operacions són el nom específic - els lliuraments no facturats. Aquesta operació, que els organismes d'inspecció presten especial atenció. Considerem en detall el procediment per a la seva comptabilitat.

registre

Ministeri rus de Finances en 2001, ha desenvolupat "Directrius per a la comptabilitat dels inventaris." Van indicar que els lliuraments no facturats - que subministra, que van entrar en l'organització sense documents de liquidació: .. Comptes, requisits de pagament, etc. Aquests productes es fan en el certificat de recepció (formulari nombre 132). Es fa en dues còpies. El primer és el comprador, i l'altre s'envia al proveïdor. La llei estableix: nom del producte, unitat de mesura, quantitat, preu, quantitat amb i sense IVA.

La comptabilització dels subministraments no facturats

Les organitzacions han de prendre totes les mesures per obtenir documents del proveïdor en els objectes d'època i dèbit en el Reglament General. lliuraments no facturats s'introdueixen en la mateixa forma que el salari mínim. La comptabilitat analítica i sintètica especifica preus (mercat) d'usuari.

lliuraments no facturats es registren en la comptabilitat de cablejat DT10 (41) KT60. Si després de registrar resulta que el cost real difereix d'una marca registrada, serà necessari realitzar canvis en el document. La fi d'aquest procés depèn del moment de la recepció de valors. Si el desplaçament de les mercaderies i la recepció de la factura a bon terme en un any calendari, haurà d'ajustar el preu dels materials rebuts, però no la diferència, així com la reversió.

exemple 1

JSC va signar un contracte de subministrament de farina. Al març la companyia va rebre un lot de matèries primeres sense documents. Contador capitalitzat a preus l'anterior lliurament dels productes d'aquest proveïdor (110 Cerdocyon. Rub.). En el mateix mes passat a la producció de farina, pa produït a partir d'ella, el que aplicar immediatament. A l'abril, el proveïdor presentar documents de liquidació en què el cost de matèria primera va ser de 121 mil. Fregui. Reflectir en els lliuraments no facturada del balanç del comprador. cablejat:

• DT10 KT60 - 100 mil rubles .. - tenir en compte la farina a preus de mercat.
• DT19 KT60 - 10 mil rubles .. - tenir en compte l'IVA.
• DT20 KT10 - 100 mil rubles .. - la farina es transfereix a la producció.

Després de la recepció dels documents del proveïdor:

• DT10 KT60 - 100 mil rubles .. - revertit el cost de les matèries primeres.
• DT19 KT60 - 10 mil rubles .. - IVA invertit.
• DT20 KT10 - 100 mil rubles .. - invertit el cost de les matèries primeres, es va transferir a la producció.
• DT10 KT60 - 110 mil rubles .. - tenir en compte el cost de la farina segons els documents.
• DT19 KT60 - 11 mil rubles .. - tenir en compte l'IVA.
• DT68 KT19 - 11 mil rubles .. - IVA deduïble adoptat.
• DT20 KT10 - 110 mil rubles .. - carregat el cost de les matèries primeres per a la producció.
• DT43 KT20 - 10 mil rubles .. - tenir en compte la diferència en el cost.
• DT60 KT51 - 121 mil rubles .. - realitzat el pagament al proveïdor.

situacions especials

Documents sobre l'oferta neotfakturnye poden transferir-se a la següent any calendari. A continuació, la seqüència d'ajustos dependrà de la diferència de preus:

• DT91-2 KT60 - el creixement del deute i reflecteix la pèrdua d'anys anteriors (si el preu en els documents següents s'acrediten).
• DT60 KT91-1 - reducció del deute i un reflex del guany de l'any anterior (si els preus en els documents anteriors s'acrediten).

exemple 2

SAC va signar un contracte de subministrament de materials. Una de les parts, adoptada al novembre de 2015, el proveïdor no ha proporcionat documents. L'organització ha respost al seu compte 10 sobre la base del lliurament original dels mateixos materials i costa 24.898 rubles. Al novembre, l'organització utilitza materials per a la prestació de serveis i en el mateix mes va rebre el producte. documents de lliurament es proporcionen només a l'abril el 2016. El cost real de materials menys capitalitzat - 24.780 rubles. Reflectir els ajustos comptables BU comprador i subministraments facturats. cablejat:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.100 rubles .. - materials capitalitzades exclosos.
• DT19 KT60 - 3798 rubles. - tenir en compte la quantitat d'impostos.
• DT20 KT10 - 21.100 rubles .. - Materials rebutjar prestació de serveis.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rubles. - reducció de la quantitat de passius amb el proveïdor.
• DT19 KT60 - 3798 rubles. - Reversió de l'IVA.
• DT19 KT60 - 3780 rubles. - representar l'IVA a la factura.
• DT68 KT19 - 3780 rubles. - deduir l'import de l'impost sobre els materials.
• DT60 KT51- 24.78 mls. Fregui. - realitzat el pagament al proveïdor.

altres comptes

TMC pot entrar en els llibres 15 i 16 compte. A continuació, l'operació d'ajust es porta a terme en aquest algoritme:

• DT10 (41) KT15 - lliurament de reserves.
• DT15 KT60 - un reflex del deute amb el proveïdor.
• DT15 KT60 - matèries primeres ajust de preus.
• DT16 KT15 - excés del cost sobre el preu de valoració.
• DT15 KT16 - l'excés del preu sobre el cost.

exemple 3

JSC va rebre un carregament de farina sense documents. L'organització va aprofitar les matèries primeres representen el 15 i el 16 en el preu de valoració - 130 mil rubles .. En la correspondència, que va arribar al final del mes, el cost dels materials conté 129.800. Fregui. Pagament després de la recepció dels documents. Publicacions en el comprador BU a la data de recepció de les matèries primeres:

• DT10 KT15 - 130 mil rubles .. - capitalitzat matèria primera.
• DT15 KT60 - 130 mil rubles .. - reflecteix el proveïdor excepcional.

En el moment de la recepció dels documents:

• DT15 KT60 - 130 mil rubles .. - cost de les matèries primeres ajustades.
• DT15 KT60 - 110 mil rubles .. - reflectir el cost real del lliurament.
• DT19 KT60 - 19.800 rubles .. - tenir en compte l'IVA.
• DT68 KT19 - 19.800 rubles .. - IVA deduïble adoptat.
• DT60 KT51 - 129.800 rubles .. - remès el pagament.
• DT15 KT16 - 20 mil rubles .. - ajust dels preus de les matèries primeres (al final del mes).

IVA

D'acord amb l'art. 171 del Codi Tributari, el contribuent pot reduir la quantitat d'IVA si:

• Els productes comprats per a operacions gravades, la revenda;
• Se li atribueix;
• hi ha un projecte de llei per part del venedor.

Recordeu les condicions anteriors contra els subministraments no facturats.

l'ús de destinació

Els productes poden ser comprats per les operacions de no imposable gravable i. En cada situació, és necessari per verificar el compliment de la primera d'aquestes condicions.

destí

Si la comptabilitat no facturats lliuraments dutes a terme sobre la base de la factura Torg-12, l'organització té dret a la IVA sobre tals compres deduïbles. Si l'impost durant la inspecció reconeix aquesta operació com no vàlid, per desafiar els seus drets seran a la cort.

Controvertit en aquesta situació són les condicions per a la transferència de béns al comprador. Si els béns es venen en el lloc del proveïdor, que està obligat a donar (passar a través d'un portador) d'embarcament per al comprador. La seva absència indicaria una manca de prova de l'organització es reserva el rebut, no hi ha cap raó per portar a l'IVA.

factura

Assumir comptes es transfereixen als comptes amb un retard de diversos mesos en els lliuraments no facturada. Es tracta d'una violació de l'art. 169 del Codi Tributari. S'estableix que el proveïdor està obligat a emetre una factura dins dels 5 dies següents a la data d'enviament o transferència de propietat. IVA pot deduir només després de la recepció de la factura, però cal triar el període impositiu. Segons una carta del Ministeri de Finances nombre 253, la deducció només es pot adoptar en el període en el qual el comprador ha rebut la factura. Però aquestes tàctiques poden atreure l'atenció de les autoritats fiscals. Llavors és necessari per defensar el punt de vista de la cort.

Si es refereix a una carta del Ministeri de Finances, en la pràctica, es pot produir aquesta situació. El proveïdor haurà d'indicar en la data del document de 17 de juliol de 2015, però el comprador rebrà una factura a mans de només el 18 d'agost de de 2015. IVA pot deduir només en el mes d'agost. Per tal d'evitar problemes en l'impost, primer ha de preparar un document que confirma la recepció de la factura és a l'agost. Això pot ser un sobre amb el segell, carta de presentació, registre de correspondència.

Impost sobre els beneficis

lliuraments no facturats es consideren temps de lliurament quan el proveïdor no ha proporcionat documents. Quan es calcula l'impost sobre la renda (GMP) aquests subministraments no poden ser preses en compte. En els exemples discutits vist prèviament que els materials poden ser carregats en la producció per obtenir documents. En aquest cas, la base per al càlcul de les despeses d'organització de centrals nuclears han d'aclarir.

Si els documents són transferits al comprador fins a la presentació de la declaració, el mètode d'ajust del càlcul es porta a terme en aquest ordre. La base de PNP va disminuir durant el període en què es venen els productes. Els costos directes i indirectes per distribuir donats de baixa en la producció de materials. En el primer cas, els costos es registren en el període en què la producció s'ha realitzat, i el segon - en el moment del despatx de les mercaderies i materials en la producció. Si la seva organització utilitza el mètode d'efectiu, la base per a la central nuclear ha de reduir-se quan la producció fora de servei les entregues no facturats. Això s'afirma en l'article. 320 del Codi Tributari.

Si el proveïdor ha proporcionat els documents després de la presentació de la declaració, l'organització pot (però no està obligat) per presentar "utochnenku". Error de càlcul no ha conduït a una disminució en la quantitat d'impostos. A causa que el valor dels subministraments no facturats es pot reflectir en el període actual.

Si la seva organització utilitza PBU 18/02, que va causar les diferències temporals donarà lloc a la formació dels actius per impostos. El saldo ha de reflectir aquestes publicacions:

• DT09 KT68 - actiu d'impostos comptabilitat.
• DT68 KT09 - amortització dels actius per impostos després de reduir la base de la central nuclear.