Fina per al lliurament tardà de la declaració. Penalització per lliurament tardà de la declaració de l'IVA

Avui hi ha moltes eines que un comptador pot utilitzar. Tanmateix, a la pràctica hi ha mal funcionament en el funcionament del programari, el factor humà, diverses circumstàncies imprevistes que comporten una violació dels requisits del Codi Tributari. En conseqüència, la incompliment dels requisits de la llei implica l'aplicació als culpables de sancions. Un d'ells és una multa per al lliurament tardà de la declaració.

Bases normatives

En el primer paràgraf de l'art. 119 TC va establir una multa per al lliurament tardà de la declaració. Aquesta violació es considera la més comuna. Com a sanció, l'entitat està sotmesa a una sanció pecuniària del 5% de la quantitat no pagada determinada als comptes. La multa per lliurament tardà de la declaració es cobra per cada mes complet o incomplet a partir de la data establerta per a la seva presentació. La recuperació no pot ser superior al 30% de l'import especificat, però no inferior a 1 mil rubles. A més, la responsabilitat està prevista en el Codi d'Infraccions Administratives. En particular, d'acord amb l'art. 15.5 Es imposa als funcionaris la pena de lliurament tardà de la declaració. La seva grandària és de 300 a 500 rubles.

Excepcions

Cal dir que en cap cas no es pot sancionar el subjecte per violació de la data límit. Així doncs, tenint en compte les explicacions presentades en la sessió plenària del Tribunal Suprem d'Arbitratge núm. 57, l'autoritat de supervisió (FTS) va emetre les seves aclariments. En elles, en particular, es diu que si es violen els termes de presentació de documents per al període de report, l' art. El 119 TC serà incorrecte. Així, per exemple, és impossible imposar una multa per lliurament prematur de la declaració sobre impost sobre la renda durant el primer, segon i tercer trimestre. A més, no es cobra per mesos individuals, de l'1 al 11. A més, no es pot aplicar una multa per al lliurament tardà de la declaració d'impostos a la propietat sobre els pagaments anticipats.

Explicat

Com a base de la no aplicació de les sancions és la Carta del Servei Fiscal Federal No. SA-4-7 / 16692. En ella, en particular, es diu que en l'art. 58 (Clàusula 3) del Codi Tributari estableix que el codi pot establir el pagament de pagaments anticipats. L'obligació de pagar-los es considera que es realitza de la mateixa manera que per al pagament de l'import de l'impost. L'incompliment dels terminis de transferència d'avançaments no es pot considerar com una base per responsabilitzar-se de la violació del Codi Tributari. Art. 119 s'aplica si hi ha hagut una presentació imprevista d'una declaració d'impostos. La multa, per tant, s'estableix per no informar sobre tot el període, i no sobre les seves parts individuals. El FTS explica que Art. 119 no cobreix els actes que es van expressar en l'omissió del termini de presentació d'assentaments sobre pagaments anticipats, independentment de com es nomenin aquests documents en els capítols del Codi Tributari.

Art. 126 NC

Estableix una multa per la presentació tardana de documents o altres informacions especificades en el codi i altres actes legislatius, si l'acte no té signes de violacions previstes en l'art. 129.4 i 119 TC. La quantitat de recuperació és de 200 rubles. De cada document no presentat. Si es perd el termini per presentar certificats del formulari 2-NDFL també s'aplica l'art. 126. És a dir, per cada document també s'han de pagar 200 rubles.

Un moment important

Si la declaració a f. 3-NDFL, quan el pagador és particular, pot ser sancionat en virtut de l'art. 119 TC. En aquest cas, la raó de la recuperació pot ser fins i tot una petita quantitat, amb la qual l'agent s'ha oblidat de mantenir el pagament obligatori al pressupost. En aquest cas, no tindrà importància si el mateix pagador conegués sobre això. L'agent fiscal ha de ser notificat de la impossibilitat de retirar l'individu i la inspecció. Però no tothom ho fa. Segons l'apartat 4 de l'apartat 1 de l'art. 228 ciutadans del NK que reben altres ingressos dels quals no es va retirar l'impost sobre la renda personal es calcularan i es pagaran d'acord amb els imports d'aquests ingressos. El fet que el pagador no tingui idea que tingui aquest deure no l'eximeix de la seva responsabilitat.

Carta del Ministeri d'Hisenda

El fet que el pagador, que ni tan sols sabia que havia de fer cap retenció dels seus ingressos, pot ser imputada amb una multa, segons l'aclariment del Ministeri de Finances. En particular, el Ministeri de Finances escriu que, d'acord amb l'art. 226 (cl. 4) L'agent fiscal està obligat a retirar l'import de l'impost calculat directament dels ingressos dels pagadors després del pagament efectiu. En la clàusula 5 del mateix article, es disposa que, en cas d'impossibilitat de fer-ho, l'entitat està obligada a no més tard un mes des de la data de finalització del període en què es van produir aquestes circumstàncies, notificar a la persona física (dels ingressos de la qual es fa la retenció) i al cos de control FNS). Al mateix temps, el pagador és responsable del càlcul i el pagament de l'impost sobre la renda de les persones físiques, així com per a la presentació de la declaració.

Exempció del càstig

Per atreure a la persona que va rebre els ingressos, a compte, el Servei Fiscal Federal ha de demostrar el fet que la violació es va produir. L'autoritat de supervisió ha de determinar quines accions / omissions no han complert els requisits. En Art. 109 del Codi Tributari estableix que, en absència de la culpa de l'assumpte en la comissió d'una infracció, no es pot fer responsable. En Art. 111 NK exposa les circumstàncies segons les quals Art. 109. Això significa que si l'agent no ha notificat que el pagador no ha estat notificat per la impossibilitat de mantenir la deducció, es decidirà la qüestió de la imposició del càstig a causa de la seva culpabilitat.

Excloent circumstàncies

El pagador pot violar els requisits de la llei a causa de:

1. Circumstàncies irresistibles, desastres naturals i altres emergències.
2. Mantingueu-vos en un estat en què el subjecte no poguera conèixer el comportament o guiar les seves accions, a causa de la malaltia.
3. Execució d'explicacions per escrit sobre els assumptes de càlcul, pagament de deduccions obligatòries o altres situacions relacionades amb l'aplicació de les disposicions del Codi Tributari que es van lliurar a l'entitat personalment (o referides a un grup indefinit de persones) per l'FTS o un altre organisme autoritzat dins de la seva competència.
4. Altres circumstàncies que poden ser reconegudes per l'autoritat fiscal o el tribunal, ja que exclouen la culpa.

Aquesta llista, malgrat la presència del paràgraf 4, és considerada per molts funcionaris com exhaustiu. En aquest sentit, els pagadors que no van presentar una declaració a f. 3-NDFL, multa basada en el fet que la ignorància de la llei no eximeix de la responsabilitat. En aquests casos, els experts recomanen sol·licitar un certificat de 2-NDFL de la companyia que pagui un sou o altres ingressos. La informació que estarà present al document mostrarà si l'impost es va retirar d'aquest producte.

ULLS

Les entitats que no tinguessin fluxos de fons en els seus comptes durant el període impositiu, hauran de presentar una única declaració. En aquest cas, estem parlant no només dels ingressos, sinó també de les despeses. Si, després d'informar, es va trobar que l'empresa realitzava una transacció econòmica, per exemple, l'enviament de productes, ha de presentar documentació actualitzada.

Però l'autoritat de supervisió de vegades no accepta aquest informe, exigint produir una primària. En aquestes situacions, l'FTS pot imposar una multa per al lliurament tardà de la declaració de l'IVA. Tal com expliquen les autoritats competents, el DNU es presenta de conformitat amb el paràgraf 2 del paràgraf 2 de l'art. 80 TC. Si una empresa no realitza operacions que es tradueixen en el moviment de fons en comptes bancaris o en la caixa registradora, té dret a presentar una declaració simplificada (única) en comptes de declaracions per a cada impost. Si es descobreix l'objecte de la imposició per al període en què es va presentar la informació, el pagador sembla que està obligat a fer canvis a la documentació i enviar-lo de la manera prevista a l'art. 81. Si l'assumpte va fer això, no es pot acusar una multa per la devolució tardana de la declaració de l'IVA. Aquests informes seran més específics.

Temps

A dalt hem considerat un cas separat en què no es pot imputar una multa per al lliurament tardà d'una declaració de l'IVA. El 2015, la mida de les execucions hipotecàries no ha sofert canvis. Tanmateix, a la legislació, s'estableixen els terminis, després d'això la quantitat pot augmentar. Per exemple, la multa per al lliurament tardà de la declaració de l'IVA el 2015 era del 5% de la quantitat imputada de la taxa, però no menys de 1000 rubles. Aquest valor es va establir per a entitats que van perdre fins a 180 dies a partir de la data de presentació d'informes. Aquest període també s'estableix per altres tarifes. Per exemple, la pena per al lliurament tardà de la declaració a la USN per al 2014 també era del 5% de la quantitat imputada, però no inferior a 1000 rubles. Si el pagador no envia documents durant més de 180 dies, el percentatge augmenta de vegades. Aquest procediment també s'aplica a cada tarifa imputada. Per exemple, una multa per al lliurament tardà d'una declaració sobre l'impost sobre el transport serà del 30% de la quantitat de deduccions. Aquí, també, l'import de la sanció no hauria de ser inferior a 1 mil rubles.

És possible reduir les sancions?

La legislació estableix els casos en què el pagador pot reduir l'import de la multa. Estan instal·lats a Art. 114 TC. Per exemple, es va imputar una multa per a l'entrega tardana de la declaració sobre impostos sobre la terra. El FTS, per regla general, fa que el pagador ho notifiqui. A la inspecció, el subjecte coneix l'acte de comprovació contra la signatura. Després que el pagador hagi signat aquest document, té dues setmanes per presentar una petició per reduir la quantitat imputada.

Circumstàncies mitigables

La multa per al lliurament tardà de la declaració de l'IVA per al 2013, així com per al 2016, es pot reduir almenys dues vegades. A la part 1 de l'art. 112 es proporcionen les següents condicions:

1. Família o circumstàncies personals pesades.
2. Cometre una violació sota la influència de la coerció o sota l'amenaça en relació amb la dependència oficial, material o d'una altra.
3. La difícil situació financera del pagador, que es responsabilitza.
4. Altres circumstàncies que seran reconegudes pel Servei Fiscal Federal o tribunal com a mitigadors.

Què atribuir als últims factors? Per exemple, les circumstàncies més freqüents que permeten reduir la sanció per al lliurament tardà de la declaració a la UTII de 2014 van ser:

1. La primera violació del NK.
2. El subjecte té dependents. A ells, excepte els menors, els nens menors de 23 anys es consideren nens, si estudien internament.

Com més circumstàncies s'indiquen, major serà la probabilitat que la recuperació sigui més que la meitat. Per exemple, a la pràctica hi ha molts casos en què la multa es va reduir en 4 vegades.

Altres mesures

A més de la pena monetària, el servei d'impostos pot congelar els comptes bancaris de la matèria. Aquesta oportunitat la proporciona el Servei Fiscal Federal d'acord amb l'art. 76 TC. El paràgraf 3 d'aquest article estableix el dret de la inspecció per suspendre les operacions en comptes en el banc del pagador si la declaració no es va presentar en el termini de 10 dies després de la data estipulada per la llei. Aquí cal dir que totes les transaccions de despeses es bloquegen al compte. És a dir, podeu inscriure fons.

A més d'això, la legislació estableix l'ordre de recuperació de fons del deutor. La multa imputada per l'autoritat fiscal es troba en la tercera etapa. La decisió de cancel·lar el bloqueig s'ha de fer no més tard d'un dia després de la declaració.

Moments controvertits

En la nova edició de l'art. 119 TC va establir que la sanció per la presentació tardana de la declaració es calcula sobre la base de l'import de l'impost no pagat dins del període determinat per la llei. Aquesta disposició estava absent en l'article anterior, que va provocar polèmica. No estava del tot clar en quin moment s'han de definir les sancions: el dia de la finalització del termini o la presentació de comptes. Si l'impost es va pagar íntegrament, però la declaració no es va lliurar, la multa seria de 1000 r. Si una part de l'import es va deduir, l'import de la sanció es determina per la diferència entre l'import realment pagat i imputat del pagament obligatori.

Conclusió

En la legislació fiscal, el termini per presentar una declaració és bastant clar. Una regulació tan estricta es deu al fet que les contribucions obligatòries de persones físiques i jurídiques constitueixen una part important dels ingressos pressupostaris. En conseqüència, l'Estat busca assegurar un control adequat sobre la puntualitat del producte. Les infraccions, com es pot veure a l'article, poden ser causades per circumstàncies diferents. La llei, per descomptat, ofereix als contribuents algunes o altres oportunitats per reduir les sancions. A més, el NC estableix diverses responsabilitats per als òrgans de supervisió. Però tal com mostra la pràctica, moltes vegades no es tenen en compte les circumstàncies. En aquest sentit, és millor fer-ho tot a temps: com pagar impostos i comptes d'arxius sobre ells. En aquest cas, no hi haurà cap tràmit i problemes.