Depreciació de la prima - Què és això?

Gairebé totes les empreses tenen un actiu fix (FA). Ells han de fer servir la propietat. D'acord amb les regles PBU, mantenir registres del sistema operatiu, i estan subjectes a amortització.

deduccions per depreciació

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Aquesta quantitat assignada per al reemborsament del desgast del sistema operatiu. S'inclouen en el cost del tractament o de la producció.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. amortitzacions - L'import es calcula sobre la base del valor en llibres de les instal·lacions i estàndards. La norma es diu la compensació anual de peces desgastades del sistema operatiu.

grup de propietats

Es formen en funció de la durada de la vida útil dels objectes:

• grup I - 1-2 anys;
• II - 2-3;
• III - 3-5 anys;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - més de 30 anys.

Quina és la depreciació dels actius fixos premi?

En el dret, el terme no es revela. No obstant això, els comptadors i economistes concepte en el seu treball utilitzen bastant activa.

El contribuent podrà incloure en les despeses registrades en el període de referència (en funció del règim fiscal), el cost de les inversions de capital en el sistema operatiu, és a dir, els costos que l'empresa pot declarar al mateix temps. Aquest "privilegi" és la depreciació de la primera. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Càrrega es pot fer, inclòs el tancament, la reconstrucció i modernització d'objectes.

restriccions

Diversos d'ells.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. En primer lloc, l'ús de la depreciació de bonificació és impossible per als objectes obtinguts en cap càrrega. La regla corresponent estableix l'article 9, paràgraf 258 NC.

. En segon lloc, s'estableix la quantitat màxima de bonificació de depreciació. US pertanyent a III i del grup VIII-X, és 10%, mentre que per als altres objectes (III-VII c.) - 30% (abans 10%).

Aquests indicadors s'utilitzen per crear adquisició parcial eliminació, reequipament, reorganització, etc ..

recuperació

Es fa en l'aplicació abans de l'expiració de 5 anys des de la data del sistema operatiu en ús. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restauració de la depreciació de la prima - és, en paraules senzilles, la seva inclusió en la suma dels ingressos. requeriment corresponent que preveu el paràgraf. De setembre de 4t paràgraf de l'article 258 Codi Tributari.

Per ser restaurat, i el de 10 anys i el 30 per cent de l'import de les despeses. Per a altres formes d'eliminació d'aquest procediment no es proporciona.

disposicions transitòries

La nova edició del Codi Tributari article 258 va entrar en vigor el 2009

D'acord amb par. 2 de març article del Codi, paràgraf 272, la depreciació de bonificació - és la quantitat que es reconeix en despeses en el període en què es va començar de càrrega objectes de depreciació, que s'han fet inversions de capital.

D'això es dedueix que l'adquisició / creació d'un objecte, una prima del 30% s'aplica als actius posats en funcionament des de desembre de 2008. En el cas de la reconstrucció, i en altres casos que preveu el paràgraf 9 de l'article 258 Codi Tributari, aquest "privilegi" pot ser utilitzat si preu original objecte canvia actualitzables després de l'1 de gener. 2009

No obstant això, en virtut del que disposa el paràgraf 9 de l'article 10 de la Llei federal nombre 224, les disposicions del nou article. 258 s'ha d'aplicar al sistema operatiu posat en funcionament al gener de 2008. En conseqüència, els comptadors van plantejar la pregunta: si s'ha d'incloure en la depreciació de la prima d'ingressos, si l'objecte s'adquireix i es va posar en funcionament el 2008, va ser en el mateix any i implementats?

En primer lloc, el Ministeri de Finances va explicar que la necessitat de recuperar el premi. No obstant això, un punt de vista diferent es va expressar més tard. Com a resultat, es va adoptar la següent posició.

Quan s'implementa abans de l'entrada en vigor de les noves disposicions sobre la recuperació obligatòria de la primera (és a dir, fins a l'1 de gener. 2009) US, adquirida el 2008, el pagador no ha de incloure-ho en la quantitat d'ingressos. Aquesta conclusió està formulat sobre la base de l'apartat 2, 5, del Codi Tributari, segons el qual la legislació sobre els impostos i drets, la fixació de les noves responsabilitats o empitjorament de la posició d'una entitat econòmica en cas contrari, no són retroactius.

Es diu que en el cas de la realització després d'actius 01.01.2009 posat en funcionament des de l'1 de gener de 2008, la depreciació de bonificació per ser restaurat.

aplicació pràctica

Els contribuents poden sol·licitar la prima, sense importar el mètode de càlcul de la depreciació.

Si s'utilitza el mètode de línia recta, el valor inicial de l'objecte es redueix per la depreciació de la primera. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Aquest cost és la base per al càlcul de la depreciació mensual en els registres d'impostos.

Si una entitat aplica una manera no lineal s'inclouen el sistema operatiu després de la posada en marxa (en el seu cost original, menys la primera) al grup apropiat (subgrup).

exemple

Per a més claredat, prenguem l'empresa convencional - JSC "Ivan". Les dades inicials són els següents:

• Depreciació va portar mètode no lineal.
• Pel que fa a l'US III-VII c. S'aplica una prima del 30 per cent.
• A l'agost de 2016, la companyia va comprar i va posar en funcionament els equips inclosos en el setè grup. El cost inicial del sistema operatiu - 1 milió de rubles.

. Ara, un càlcul de la depreciació de la primera. En els primers 9 mesos. 2016 companyia comptador tindrà en compte com a part dels costos de la següent quantitat:

1 milió de rubles. x 30% = 300 mil. pàg.

La resta del cost de l'equip (1 milió de rubles -. De 300 mil de 700 mil p = p ....) Ha de ser inclòs en el saldo conjunt d'Grup VII l'1 de setembre 2.016

Què necessito per reflectir el fet de la utilització de la primera en la política financera?

fiscalistes i experts financers creuen que si una empresa utilitza "benefici", que ha de ser fix en la política comptable. La sortida corresponent està present en les Cartes de Finances i el FMS.

Els tribunals d'arbitratge s'adhereixen a una posició diferent. факт в учетной политике не закреплять. En particular, creuen que l'empresa pot utilitzar el bo de depreciació i aquest fet no està assegurada en la política comptable.

Advocats, al seu torn, recomanen que encara reflecteixen la decisió sobre l'ús de "incentius" per tal d'evitar conflictes amb l'IRS.

implicacions de la

En la comptabilitat no es pot utilitzar depreciació de la primera. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. En la comptabilitat d'impostos, respectivament, a principis del mes per al càlcul de la depreciació en l'objecte, una despesa gran. En el context dels països emergents diferència temporal gravable. Dóna lloc a la mateixa (el passiu per impostos diferits).

El segon mes de càlcul de quantitats depreciació de comptabilitat d'impostos serà menor que en la comptabilitat. Això es deu al fet que la quantitat d'amortització mensual serà més, ja que el càlcul es realitza al cost històric, excloses les primes.

En conseqüència, el segon mes de la diferència temporal disminuirà i la TU - reemborsat.

característiques de reflexió

. Penseu publicar una prima d'amortització. Prendre una empresa condicional "Antey". Les dades inicials són els següents:

• Al març de l'any 2016 El Company havia adquirit i posat en funcionament el sistema operatiu inclòs en el Grup III.
• El cost del projecte - 1 milió de 200 mil p .. (IVA exclòs).
• La durada de la vida útil - 60 mesos. (5 anys).
• Costos i ingressos de l'empresa es determinen sobre la base meritada.
• En els registres d'impostos a US III-VII grups aplicat una prima 30 per cent.
• L'amortització es calcula de forma lineal i en impostos i comptabilitat.

Al març de 2016, fa un comptador entrades:

• cq db. 08 subsch. "L'adquisició del sistema operatiu" Kd CQ. 60 - 1 200 000 - vol dir considerat primari compra;
• cq db. 01 subsch. "SO exclusiu" cq cd. 08 subsch. "L'adquisició del sistema operatiu" - 1,2 milions - es reflecteix en l'operació d'entrada del sistema operatiu.

будет произведен в апреле. bonificació depreciació comptable es farà a l'abril. En els registres d'impostos es veurà reflectit en la quantitat de 360 mil. P. (200.000-1.000.000. P. X 30%). import de l'amortització mensual serà de:

(1 milió 200 º RUB - .. .. 360 mil) / 60 mesos. = 14 mil. Fregar. / Mes.

El consum final a l'abril en els registres d'impostos serà:

360 mil. P. + 14 mil. P. = 374.000. P.

Mentrestant, tenint en compte que aparegui la diferència de temps. És com segueix:

374.000. Fregui. - 20 mil rubles .. = 354.000. Fregui.

Ella, al seu torn, condueix a l'aparició de TI:

354.000. Fregui. x 20% = 70.800.

Publicacions a l'abril han de ser:

• cq db. 20 cq Kd. 02-20000 p .. - reflecteix la depreciació del sistema operatiu;
• cq db. 68 subsch. "Els càlculs d'impostos sobre la renda" cd CQ. 77-70.800 pàg. - tenir en compte les TI.

Al maig i els mesos següents al llarg del període de vida útil del flux d'objectes en la comptabilitat serà més (20 mil. P.> 14º. P.). En altres paraules, el temps de compensació serà la diferència als 6è. P. En conseqüència, es disminueix a 1200 r. (6è. P. X 20%).

El cablejat ha de ser:

• cq db. 20 cq Kd. 02-20000 p .. - meritats depreciació del sistema operatiu;
• cq db. 77 cq Kd. 68 substch. "Els càlculs d'impostos sobre la renda" - 1200 r. - es considera un reemborsament parcial de les TI.

Les dificultats amb la restauració de la concessió

Preguntes comptables sorgeixen a causa del fet que cap paràgraf. De setembre de 4t paràgraf de l'article 258 Codi Tributari, ni en altres normes del capítol 25 del Codi no diu que, quan és necessari recuperar el premi: en el període del seu ús o venda del sistema operatiu.

D'acord amb les disposicions de la sub-clàusula. 5 p. 4271 article, els rendiments de la inversió de la reserva i altres ingressos similars cal reflexionar sobre l'últim dia del període (informes) fiscal en el qual en realitat estan recuperats. El Ministeri d'Hisenda ha explicat que la depreciació de la prima, cobert de les despeses sobre la base de l'art. 2n paràgraf de setembre d'art. 258 de l'Impost estan inclosos a la base de dades en el període en què el sistema operatiu s'ha realitzat.

Comptadors també interessat en les següents preguntes: ¿La inclusió de lliuraments de premis en els ingressos que l'empresa es perd aquesta quantitat i no pot ser pres en compte en el cost de 10% o 30% del preu original de l'objecte? Pagador pot restaurar els ingressos per primes de la venda per reduir els fons per a la mateixa quantitat?

El Ministeri d'Hisenda ha explicat que l'entitat econòmica té dret a tornar a calcular l'import de la depreciació en l'objecte venut per períodes anteriors i el seu element residual-St. En aquest sentit, d'acord amb la policia. De gener de 1r paràgraf de l'article 268 Codi Tributari, els ingressos de la venda de la propietat no es pot reduir sinó en el valor residual.

En conseqüència, la depreciació de la prima, la quantitat de la qual ha estat restaurat, no es reflecteix en la composició dels costos de qualsevol període de la seva recuperació, o més tard.

Mentrestant, segons alguns experts, una posició del Ministeri d'aquest tipus pot ser objecte de polèmica. La raó és la següent.

La legislació no prohibeix explícitament la re-inclusió de l'import de la prima dels costos. Tal com s'indica en la subsecció. 1 del primer paràgraf de l'article 268 Codi Tributari, la venda dels ingressos objecte de depreciació es redueix pel valor residual. Es representa la diferència entre el preu original i la quantitat de desgast, que es carrega durant el funcionament.

La composició del cost inicial inclou el cost d'adquisició, construcció, transport, fabricació, de manera que a l'estat utilitzable.

A més, s'ha de referir al paràgraf. De setembre de 3r paràgraf de l'article 258 Codi Tributari. Es fa notar que el sistema operatiu, per a això es va utilitzar el premi estan inclosos en el grup de cost original, almenys no més de 10% o 30% (per als grups respectius). L'import dels mateixos s'inclou en el cost del període impositiu.

matisos

Cal dir que la redacció dels anteriors preveu expressament la reducció de la quantitat del preu original del sistema operatiu objecte. Només es va declarar limitació de la inclusió dels costos d'una major depreciació de la propietat.

A més, es va dur a terme en el percentatge del preu original amb càrrec als costos. En el moment de l'execució de l'objecte, aquestes quantitats estan subjectes a la recuperació. En conseqüència, l'empresa que ven el sistema operatiu i que inclou l'import de les primes en els ingressos, pot reduir el benefici de la venda d'un preu residual de l'objecte calculada de tal manera com si el premi i no era aplicable.

Problemes amb els termes

Com s'indica en el paràgraf. 9 d'abril de paràgraf 258 NC Per què, de restaurar el premi en la implementació del sistema operatiu abans de l'expiració de 5 anys des de la data de posada en servei. Comptadors es pregunten si per complir amb aquest requisit segons la propietat que vostè necessita inclòs en el grup I-III, si la data de venda al desgast totalment reemborsat?

Formalment, l'empresa hauria de complir els requisits del Codi, ja que no es proporciona cap restricció en aquest sentit.

El Ministeri de Finances va dir que a partir d'01.01.2009 la prima serà restaurada, independentment de si o no per compensar el desgast en el moment de l'execució de l'objecte.

Mentrestant, inclòs l'import dels ingressos pot augmentar el valor residual de la propietat per la quantitat de la prima. D'acord amb la policia de regles. 1 del primer paràgraf de l'article 268 Codi Tributari, és possible reduir el guany de la venda. No obstant això, les autoritats fiscals poden establir les notificacions d'organització en relació amb aquestes transaccions.

Determinació del preu residual abans del venciment de 5 anys: un exemple

Prengui les següents entrades:

• el cost inicial del projecte - 30 p; mil ..
• els costos d'inversió de capital es reflecteixen en el període d'entrada del sistema operatiu de l'operació (10%) - de 3 mil ;. p.
• l'import de la depreciació a la data d'aplicació - 7è districte ..

El càlcul serà com segueix:

• El cost inicial = 30 mil. P. - de 3 mil r .. = 27 mil. P.
• El valor de salvament = 27 mil. P. - 7è districte .. = 20 mil. P.

No obstant això, tenint en compte l'anterior, sobre la base de les disposicions del Codi Tributari, el valor residual per obtenir més informació:

De 30 mil. P. - 7è districte .. = 23 mil. P.

Suposem a més que el sistema operatiu es ven a un preu de 25 mil. P. En aquest cas, l'ingrés del pagador serà:

• De 25 mil. P. - de 20 mil p .. = 5 mil. P. (Numeral Finances guiada).
• De 25 mil. P. - de 23 mil p .. = 2n. P. (Tenint en compte les normes de la legislació).

troballes

El valor residual de l'objecte venut, per tant, es pot calcular com la diferència entre els seus costos (costos sense deducció de la prima) i el valor residual (la suma de la depreciació, excloses les primes).

Aquest mètode es recomana per al seu ús en la determinació del pagador dels ingressos de la venda del sistema operatiu. Però en aquest cas hi ha queixes que l'IRS.