Finances, Impostos
Un exemple d'un impost indirecte. codi fiscal
Els impostos en la societat moderna tenen dues funcions. D'una banda - per omplir el pressupost (la principal eina econòmica de l'estat), i per l'altre - regular l'economia, permetrà igualar els nivells socials i desenvolupar el sector públic prioritat necessària. Un sistema coherent de dades de pagaments en forma codificada legalment estableix el Codi Fiscal de la Federació Russa. Funcionalment, es compon de dues parts: l'establiment general d'integració dels principis del sistema d'impostos, i la revelació especial cada mecanisme o la recaptació d'impostos. Els capítols individuals en la segona part del valor presentat Codi Tributari afegit (IVA) i l'impost sobre el consum (o especials). La seva consideració es dedicarà a aquest article.
la política d'impostos estatals
La peculiaritat de la norma tributària és que l'entorn macroeconòmic estat canvia, variant les taxes d'impostos. Aquesta és la política fiscal. Característicament, han de complir amb el principi de la reproducció, t. I. contribuir al creixement de la producció social i augmentar la productivitat. No obstant això, les regulacions fiscals - un assumpte delicat, de manera que el canvi de la taxa d'impostos, han de ser sensibles a mantenir-se al tant de la situació econòmica.
Demostra clarament les seves lleis corba de Laffer, anomenat així per l'economista de la Universitat de Los Angeles, va descobrir el principi dels ingressos pressupostaris, en funció de la taxa d'impostos. relació funcional que mostra el clàssic: en l'eix horitzontal - el percentatge recaptat per l'estat de la tresoreria, l'eix vertical - la quantitat rebuda per l'impost. Inicialment, aquesta corba s'incrementa. La importància econòmica d'això és que la producció en aquest segment creix més ràpid que la taxa d'impostos, respectivament, i l'economia avança, i l'augment dels ingressos fiscals. No obstant això, en el nivell de 40-50% taxa d'impostos (per als països del món I) i 35-40% (per als països del món III) corba arriba a un màxim i comença a disminuir. En aquest cas es diu que la política fiscal - discriminatòria. En ingressos relativament alts de la població activa, la càrrega tributària és del 40-45% del nivell d'ingressos.
Per tant, un indicador de la política social progressiva es considera que és una constant disminució de la proporció de la càrrega tributària en relació amb els ingressos de la població.
impostos directes i indirectes
Els impostos sobre la naturalesa de les franquícies es divideixen en directes i indirectes. base imposable dels impostos directes són els ingressos (salaris, beneficis, lloguer, interessos) o propietat (terra, casa, valors) de propietat del contribuent. Els exemples dels impostos directes poden ser una terra d'impostos, els impostos sobre la renda, impost sobre béns immobles, impost de vehicles, l'impost sobre els beneficis. impostos indirectes, en lloc de dirigir, té un caràcter fonamentalment diferent - una prima de preu o tarifa.
No obstant això, observacions sobre les circumstàncies de la formació de la base tributària de l'impost sobre la renda per a ús empresarial. Allà també es troba el terme "indirecta", però en aquest sentit no té res a veure amb els impostos indirectes (impostos sobre la renda, com ja hem esmentat - una línia recta). En aquesta interpretació del nom similitud no està associada amb una característica de l'impost, i el procés de determinar la seva magnitud. En la determinació de la base imposable de la mateixa resta dels costos directes associats amb la producció principal, i els costos indirectes es dedueixen. impost sobre la renda és per tant una forma purament econòmic contribueix a una major especialització de l'empresa, reduint al mínim la seva despesa no productiu.
Quant als impostos indirectes, el destacat economista alemany Karl Marx va comentar en el seu substància en la fase latent, ocult en cada compra, retirada de fons dels ciutadans de l'estat. Sembla que els consumidors es limiten a comprar el producte, i per tant no pot controlar el pressupost de la gana. De fet - pagador advoca pel consumidor, el venedor dels mateixos béns i serveis en favor de col·lector d'impostos indirectes i d'intermediari en la transferència del seu estat.
A Rússia, els següents impostos indirectes nets: valor fiscal (IVA), impost al consum i els drets de duana afegeixen.
Els impostos indirectes. IVA
IVA Impost indirecte distribuït amb èxit en els sistemes tributaris món. Quina és la raó de la seva popularitat? El més probable, la insensibilitat a la crisi econòmica i acíclic, pel fet que no es cobren impostos sobre la producció i el consum.
Les principals orientacions de la política pressupostària de Rússia per a 2012 i per al període fins a l'any 2014 posa l'accent en el paper principal de l'IVA en el sistema d'impostos federals. La quota d'aquest impost representa el 32-35% dels ingressos per impostos federals.
IVA com un exemple d'un impost indirecte implica base d'imposició (d'acord amb l'Art. 146 del Codi Tributari), la venda de béns i serveis en el territori de Rússia, la transferència de béns i prestacions de serveis, que no se suposa que la deducció, la instal·lació i les obres de construcció dutes a terme per les seves pròpies necessitats, la importació de mercaderies al territori Federació de Rússia.
règims preferencials a la base imposable de l'IVA
Codi Tributari exclou de l'àmbit d'aplicació màxima de gran angular a l'IVA, algunes operacions: Rubles de tractament i en moneda estrangera, la transferència de la propietat pel seu successor, el canvi de la propietat de les activitats estatutàries de les organitzacions sense ànim de lucre, la transferència de la propietat a través de la inversió, el retorn de les aportacions originals dels participants de les associacions econòmiques i empreses, la privatització dels recursos naturals funcionaris d'habitatges estatals i municipals, la confiscació de l'herència de propietats.
Indirecta IVA imposat també comporta una sèrie de tipus impositius preferencials. En primer lloc, la taxa zero. S'utilitza per a les mercaderies exportades manera definida FTZ (zona franca). També s'usa en relació als serveis per a la càrrega, el transport, el suport de les exportacions relacionades amb el transport internacional de mercaderies pel territori de Rússia i el transport d'equipatge i passatgers, si no s'envien des del territori de la Federació Russa.
No obstant això, si seguim a parlar d'un impost tan complex com l'IVA, a continuació, també s'aplica un tipus reduït (10%) pel que fa als aliments, productes per a nens, mitjans de comunicació i llibres. Per tant, la llei de l'impost federal ofereix un règim fiscal simplificat per a aquestes categories de productes mitjançant la reducció dels seus preus i per tant augmentar la demanda dels mateixos. Com es pot veure, els impostos indirectes a la Federació Russa que operen en una àrea determinada, no relacionats amb el cicle de producció, i el seu influx en el pressupost - més uniforme.
La resta està inclòs en la base imposable de l'IVA
Les persones jurídiques i empresaris individuals en la realització de la declaració d'impostos d'IVA a efectes fiscals com:
- Bestretes rebudes. Les excepcions són els pagaments per a les mercaderies subjectes a 0% de taxa (veure. A dalt) i per a productes que tenen un cicle de producció de més de 6 mesos.
- Agents que tenen la condició de "assistència financera", però obtingut a canvi dels béns i serveis venuts.
- Els interessos sobre el crèdit dels productes bàsics, pagarés, bons per sobre de la taxa de refinançament del Banc Central de la Federació Russa.
- compensació de la llista de contractes d'assegurances amb les disposicions d'incompliment de la contrapart.
Però hi ha una excepció a la regla. És una persona jurídica o empresari, els ingressos durant els 3 mesos anteriors eren menys de 2 milions de rubles, va escriure en l'autoritat fiscal al servei de l'aplicació apropiada i separats per 12 mesos a partir del pagament de l'IVA.
Sobre la complexitat de la determinació de la base de l'IVA
En el mètode de les auditories fiscals d'IVA
Anem a considerar els "funcionament intern" de l'impost corresponent a la inspecció, per exemple, el valor de l'impost indirecte ha afegit. En termes generals, els controls estan fora de lloc, fora del lloc i inclou les dues espècies anteriors. D'acord amb el grau de cobertura de la base de l'impost es divideix en temàtica i completa, clara i selectiva.
Com comprovar l'IVA cameral? Els inspectors fiscals porten directament a la seva oficina. Per als seus serveis - concedit anteriorment entitats legals verificables o declaracions d'impostos empresaris individuals i zatrebuemye durant l'actual comprovar els registres dels seus registres comptables i els documents font. Inspecció del lloc es realitza directament en la comptabilitat de l'entitat legal (empresari).
Per regla general, en la vigília d'una sortida prevista dels complexos controls IVA documental realitzat una auditoria d'escriptori proporcionada pel contribuent i les declaracions d'IVA presentades pels pagaments per a la posterior determinació de les seves diferències amb la pròpia definició dels auditors fiscals en el document fiscal primari.
IVA, com un exemple d'un impost indirecte, mostra dues direccions de verificació realitzada per auditors de la presentació d'informes de l'empresa: integritat de la seva base fiscal en IVA i la correcta aplicació de les deduccions fiscals comptadors.
Anàlisi dels productes que compren en l'auditoria IVA
Quan diligència, comprova en primer lloc acuradament la disponibilitat dels documents primaris dels proveïdors. Pel que fa als proveïdors, pensant que van proporcionar els béns i serveis tant a la base imposable i la deducció (determinat d'acord amb el nombre d'article 171-173 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia) es poden prendre en compte només sota certes condicions. document original ha d'estar present - factura del proveïdor, que serà rebut per la comptabilitat per al crèdit assignat a ell pel seu funcionament s'estableix en el període fiscal corresponent (en referència a la declaració fiscal corresponent).
Un exemple d'aquesta compensació pot ser el retorn de la quantitat en excés de l'IVA efectivament pagat en certa del Codi Tributari amb la següent situació: Llibre de l'editorial compra de paper i tinta, mentre que el pagament d'un impost del 18%, però els productes finals comercialitzables (llibres) gravats al 10%. Sobre la base de la quantitat anterior de l'excedent de l'impost sobre la compra de paper i tinta sobre un impost per a la venda de llibres - s'inclou en la deducció d'impostos.
Anàlisi de la venda de béns sota l'Auditoria IVA
Venda de béns es realitza un seguiment sobre la base de les factures, entitat legal verificable prescripció, i les seves vendes de la revista (els registres d'impostos consolidats específics, i de fet la base de dades manuscrit per a la declaració d'impostos).
Aquesta prova es refereix al compliment dels registres de comptabilitat per part dels acords amb els proveïdors i contractistes i els càlculs amb les persones responsables. En aquest cas, les segones còpies de les factures han d'estar connectats a la revista.
Indirecta IVA impost es determina sobre la base de les operacions no fictícies (per al lliurament de cada article ha de ser el càlcul apropiat de transferència bancària - del compte corrent de l'empresa o dels diners en efectiu - en efectiu). Per tant identifica possible intent de tornar a l'empresa IVA transaccions pràcticament inexistent.
Les autoritats fiscals comprovar el funcionament del K-compte 201 01.610 i el K-compte 201 04 610. Si no hi ha cap factura per la venda de béns (serveis), es porta a terme per la inspecció fiscal comptador en els comptes de persones jurídiques de la contrapart. Si no hi és - la transacció és fictici, però és un delicte econòmic. Al mateix temps que crida l'atenció sobre l'ordre cronològic d'elaboració i registre de factures. Selectivament comptador xecs són designats per i grans lliuraments per al qual les factures estan disponibles.
Exemple errors d'impostos quan es venen productes
El subministrament de l'empresa ha de tenir un suport de disseny contracte legal competent. La preocupació és que l'aplicació de béns i serveis sempre ha d'estar subjecta a un augment en els seus preus en l'import de l'IVA. Les parts contractants estan obligades a definir clarament els pilars obligatoris preu determinat - amb o sense impostos d'impostos. El contracte especifica el preu sense IVA, va ser ella la que serveix a la base tributària. És molt desitjable en l'acord per assignar la quantitat d'IVA com una línia separada.
Això últim es deu al fet que segons l'art. 424 CC part russa a pagar el preu dels béns dels detalls especificats en el contracte.
En concloure la revisió de l'IVA, observem que és a causa del seu caràcter universal, és un dels més difícils per a la seva tècnica entre els impostos existents a Rússia.
impostos especials. La base fiscal
Els impostos indirectes a la Federació Russa (excepte el més gran d'ells - l'impost sobre el valor afegit) inclouen un impost federal - impost al consum (sovint denominat en forma abreujada - impost al consum) i els drets de duana. Se l'acusa de certs grups de mercaderies, com ara la venda d'ells en el territori de Rússia, i quan se'ls mouen a través de la frontera amb Rússia. Incloure-la en el pressupost de les persones jurídiques i empresaris individuals, i els pagadors reals són els consumidors, t. A. Ell està inclòs en el preu dels productes que compren. Atès que la quantitat d'impost inclòs en el preu de la mercaderia, és clar que un impost indirecte és un impost especial.
Per regla general, estan subjectes a impostos especials cotxes, begudes alcohòliques, combustible dièsel, oli de motor, cervesa, gasolina recta i el motor, productes d'alcohol i alcohol, productes de tabac.
D'acord amb l'article 182 del Codi Tributari, són objecte de transaccions d'impostos de la venda dels béns subjectes a impostos especials dels contribuents produïdes a Rússia, la recepció i l'enviament d'aquest producte, certs tipus de transferència de béns (els sistemes de peatge), l'operació de moviment de productes subjectes fora de Rússia.
Núms. 1 n. 6, Art. 182 del Codi Tributari registra qualsevol objecte escindible a les convulsions i la publicació de dades de béns sense amo impost indirecte. Està subjecte a impostos i la transferència dels béns subjectes a impostos especials en els fons estatutaris de les empreses.
El procediment per a l'impost al consum
no està subjecte a les exportacions de productes subjectes a impostos els impostos especials, la transferència entre unitats de producció de les empreses, la transferència primària confiscada per al seu posterior processament industrial, importació en el territori duaner de les mercaderies subjectes a impostos especials amb la posterior negativa a favor de l'Estat, la importació de béns subjectes a impostos especials en el port Sez.
Les actuals taxes d'impostos especials per al període fins a l'any 2015 es presenten en l'article. 193 del Codi Tributari.
Les autoritats fiscals duen a terme un control documental, tenen en compte el contracte del contribuent amb els seus documents de contrapart en el pagament juntament amb un estat de compte bancari per a la transferència de fons, la declaració en duana de càrrega, una còpia dels documents de transport que mostren l'exportació de productes subjectes a impostos especials fora de Rússia.
El període impositiu per a la venda interna de mercaderies subjectes a impostos especials és un mes per al transport a través de la frontera, segons la RF LC.
Exemple de determinació de l'import dels impostos especials
Condicions inicials : la destil·leria produeix vodka amb un contingut d'alcohol de 40% d'alcohol etílic. La seva producció es caracteritza per un volum mensual de 500 litres. El tipus impositiu actual és de 210 rubles per litre d'alcohol etílic. La quantitat d'impostos especials sobre l'alcohol etílic comprat és de 1650 rubles.
Solució : la base imposable serà: 500 x 40% = 200 litres.
La quantitat de l'impost especial, corresponent al vodka venut: 200 litres x 210 rubles = 42.000 rubles.
Import de l'impost especial: 42,000 - 1650 = 40,350 rubles.
Conclusió
Els impostos indirectes són un atribut indispensable del sistema tributari modern. Té un valor especial en l'IVA, que proporciona la major quantitat d'ingressos per impostos (per a Rússia, 33-35%). Cal assenyalar que la taxa de l'IVA és un estímul important per al desenvolupament de l'economia. No és d'estranyar que durant el període d'augment del potencial econòmic del país, a partir de 1992, la taxa d'IVA a la Federació de Rússia ha disminuït del 28% al 18%.
Tingueu en compte que l'impost especial és un impost indirecte, però més aviat específic. Encara que té un ordre de magnitud, menor participació en els ingressos fiscals que l'IVA, però les seves taxes són un indicador de l'actitud de l'estat respecte a la classe mitjana.
Similar articles
Trending Now